Организация синтетического и аналитического учета
В АО «Татнефть» разработан свой альбом кодов счетов синтетического и аналитического учета. Для НГДУ имеется номенклатура кодов цехов, балансовых счетов и кодов аналитического учета для учета затрат на производство. Например, расходы на строительно-монтажные работы относится на 3010 балансовый счет. Как видно, счета имеют четыре знака: первые два – обозначают номер счета, третий, четвертый – субсчета.
Учет основных средств (ОС):
0100 – Основные средства производственного назначения
0110 – Скважины,
0120 – Основные средства других отраслей, производящих товары,
0130 – Основные средства на консервации,
0140 – Основные средства, предназначенные для охраны окружающей среды,
0150 – Основные средства других отраслей, оказывающих услуги,
0160 – Основные средства, сданные в аренду,
0170 - Основные средства на складе.
Аналитика основных средств ведется по ответственным лицам за эти основные средства. Расчет амортизационных отчислений группируется по местам нахождения и видам в соответствии с установленными едиными нормами амортизационных отчислений. Расчет износа ОС производится по расчетной таблице, которая содержит корреспонденцию счетов, код цеха, шифр аналитического учета и сумму амортизации.
Операции по ОС.
1. Поступление ОС:
Д08 К98 на первоначальную стоимость,
Д01 К08 на первоначальную стоимость,
Д25, 26 К02 ежемесячно на сумму амортизации
Д98 К91 ежемесячно на сумму амортизации.
2. Выбытие ОС в результате технической неисправности:
Д02 К01 на сумму амортизации объекта,
Д91 К01 на остаточную стоимость объекта,
Д91 К70,76… на расходы по демонтажу объекта,
Д10 К99 на стоимость полученных от списания объекта материалов,
Д91 К99 на сумму прибыли от списания объекта
Д99 К91 на сумму убытка от списания объекта.
3. Реализация ОС:
Д02 К91 на суму амортизации объекта,
Д91 К01 на первоначальную стоимость,
Д91 К68 начислен НДС от реализации,
Д91 К68 начислен НсП от реализации,
Д62 К91 выручка от реализации,
Д91 К99 прибыль от реализации.
Учет товароматериальных ценностей (ТМЦ).
Учет материальных ценностей осуществляется в бухгалтерии и складском хозяйстве.
При поступлении ТМЦ документы по их приходу поступают из складского хозяйства в бухгалтерию предприятия, где их обрабатывает бухгалтер – материалист, проставляя номенклатурный номер, корреспонденцию счетов, стоимость поступивших материалов, размер транспортно-заготовительных расходов, НДС.
Списание материалов в производство осуществляется по учетным ценам. Транспортно-заготовительные расходы (ТЗР), собранные на 1610 счете «Отклонение в стоимости материалов» списываются в течение месяца по расчету.
Аналитический учет материалов также ведется по ответственным лицам. Схема движения материалов показана в пункте 4.3.