Анализ фактической себестоимости и ее структуры

Расчет исходных показателей приведен в таблице 7.

Расчет исходных показателей для факторного анализа себестоимости

Показатель

Алгоритм расчета

Расчет

Сумма, руб.

Плановая себестоимость

Плановая себестоимость при фактическом объеме выпуска

Себестоимость 1 тонны цемента при фактических объеме выпуска и постоянных затратах и при плановом уровне переменных затрат

Фактическая себестоимость

Спл = Апл/Vпл + Впл

С1 = Апл/Vф + Впл

С2 = Аф/Vф + Впл

Сф = Аф/Vф + Вф

97027000/1600000+276,3

97027000/1500000+276,3

105510000/1500000+276,3

105510000/1500000+281,6

336,9

340,9

346,6

351,9

Расчет влияния факторов первого порядка на 1 тонну цемента методом цепной подстановки приведен в табл.8.

Расчет влияния факторов первого порядка на 1 т цемента

№ п/п

Фактор

Алгоритм расчета

Расчет

Размер влияния, руб.

1.

2.

3.

Объем выпуска продукции

Постоянные затраты

Переменные затраты

С1 - Спл

С2 - С1

Сф - С2

340,9-336,9

346,6-340,9

351,9-346,6

+4,0

+5,7

+5,3

Итого:

Сф - Спл

351,9-336,9

+15,0

Себестоимость 1 тонны цемента непосредственно зависит от влияния следующих факторов первого порядка:

изменения объема выпуска продукции;

изменения суммы постоянных затрат;

изменения уровня удельных переменных затрат.

Из табл.8 видно, что фактическая себестоимость 1 тонны цемента выше плановой на 15,0 руб. или на 4,4% в том числе за счет невыполнения плана по выпуску товарной продукции на 4,0 руб. или 1,2% (4,0/336,9 * 100), что является причиной роста постоянных затрат на 1 тонну цемента на 5,7 руб. или на 1,7% (5,7/336,9 * 100), а также роста переменных затрат на 5,3 руб. или на 1,5% (5,3/336,9 * 100).

Значительный перерасход прямых производственных затрат произошел по не зависящим от предприятия причинам, т.к в отчетном году цены и тарифы на покупные со стороны сырье и материалы оказались выше плановых. Особенно в последние годы наблюдается значительный рост цен на топливо (мазут), а также на его транспортировку.

Результаты проведенного анализа показывают основное направление инвестиционных проектов на предприятии - поиск возможных путей снижения расходов на основе реконструкции и модернизации производства.

Обоснование инвестиционных проектов в ЗАО "Новомосковский завод ЖБИ"

Перейти на страницу: 1 2 3